Во Французском государстве недавно обновлен ежегодный черный список стран, которые правительство страны считает офшорными зонами или налоговыми гаванями. В списке по-прежнему значится 13 наименований, но произошли некоторые изменения.
Как известно, экономический термин «офшорная зона» обозначает территорию государства или его часть, в пределах которой для нерезидентов действует особый льготный режим регистрации, лицензирования и налогообложения предприятия, как правило, при условии, что их коммерческая деятельность осуществляется за пределами этого государства. Для обозначения офшорных зон в разных странах также используются понятия «налоговое убежище» и «налоговая гавань».
В то время как Европа недавно обновила свой список зарубежных стран, которые считаются «неконсервативными» с налоговой точки зрения, Франция, в свою очередь, сделала то же самое.
Речь идет о государствах и территориях, не являющихся членами Европейского сообщества, которые не подписали с Французской республикой соглашение об административной помощи, позволяющее обмениваться информацией с французским налоговым управлением в целях снижения риска уклонения от уплаты налогов.
Рассмотрим этот вопрос более детально.
Начиная с введенного в действие закона № 2018-898 от 23 октября 2018 года «О борьбе с мошенничеством» (LOI № 2018-898 du 23 octobre 2018 relative à la lutte contre la fraude) Франция автоматически добавляет в свой черный список налоговых убежищ страны, перечисленные в аналогичным, созданном Европейским Союзом. Так новостью по сравнению с предыдущими текстами закона о борьбе с мошенничеством стало расширение французского Списка не сотрудничающих государств и территорий (États et territoires non coopératifs – ETNC) в налоговых вопросах до списка Евросоюза.
Меры данного закона преследуют две цели:
1) более эффективное выявление и пресечение мошенничества;
2) более действенное наказание за его совершение.
В отличие от налогового мошенничества, которое является незаконным, уклонение от уплаты налогов обычно находится в пределах, установленных законом. Однако многие формы уклонения от уплаты налогов противоречат духу закона, полагаясь на очень обширную интерпретацию того, что является «законным», чтобы свести к минимуму общий налоговый вклад компании. Прибегая к агрессивным методам налогового планирования, некоторые компании используют правовые лазейки в налоговых системах и асимметрии между национальными правилами, чтобы уклониться от уплаты своей справедливой доли налога.
Борьба с агрессивной налоговой оптимизацией
Налоговая оптимизация направлена на снижение налогообложения и естественным образом опирается на механизмы уклонения от уплаты налогов, то есть на организацию, которая не является незаконной, но использует маржу. Агрессивная налоговая оптимизация заключается в использовании тонкостей налоговой системы или несоответствий между несколькими налоговыми системами, чтобы уменьшить налог, подлежащий уплате.
Черный список налоговых гаваней
В черный список налоговых убежищ в 2021 году вошли следующие 13 стран: Ангилья, Доминика, Фиджи, Гуам, Виргинские острова США, Британские Виргинские острова, Палау, Панама, Американское Самоа, Самоа, Сейшельские Острова, Тринидад и Тобаго, Вануату. На практике два государства (Багамские острова и Оман) из списка, составленного в прошлом году, были исключены из нового варианта на текущий год.
Если вам не столь легко разобраться в правовых тонкостях, особенно тех, которые касаются налогового законодательства Франции, то вам помогут консультанты компании Cofrance SARL. Международное агентство пользуется заслуженной репутацией в юридической сфере услуг.
Материал подготовила Юлия Лугару