Авансовые скидки и / или налоговые льготы во Франции

Для того чтобы избежать необходимости погашать возможную переплату в сентябре следующего года, французские налогоплательщики, чьи расходы сократились в текущем году, могут изменить либо отменить те авансовые скидки и / или авансовые налоговые льготы по налоговым декларациям, которые будут выплачены им в январе 2022 года. Это можно сделать до 8 декабря 2021 года. 

Суть схемы авансовых платежей

Законопроект о финансах на 2022 год предусматривает переоценку удерживаемых траншей доходов на 1,4% по нейтральной ставке отчисления подоходного налога. С момента введения данного законопроекта налогоплательщики, у которых есть комиссионные (позволяющие получить скидки или налоговые льготы), смогут получить аванс в размере 60% от этих налоговых льгот уже в январе следующего, то есть 2022, года.

Основываясь на сведениях налоговой декларации, поданной налогоплательщиками весной 2021 года, эта сумма будет выплачена путем перевода в середине января 2022 года на банковский счет соответствующих лиц, контактная информация которых указана в онлайн-сервисе под рубрикой «Управление моим подоходным налогом» на сайте Главного управления государственных финансов Франции – impots.gouv.fr. Налогоплательщик на данном интернет-сервисе также сможет провести оплату онлайн, используя свой налоговый номер и ссылку на свое уведомление.

Напомним, что минимальная сумма аванса составляет 8 евро. Ниже этого порога, соответственно, она не может быть выплачена.

Рассмотрим нюансы получения означенных авансовых платежей подробнее. 

Возможности изменения или отмены авансового платежа

Чтобы избежать возврата аванса, который, согласно действующим нормам, планируется к выплате в январе 2022 года, плательщики налогов, чьи расходы подпадают под данное право на сокращение или налоговые льготы, но снизились по сравнению с прошлым годом, могут выбрать сохранение либо изменение авансового платежа или даже вовсе отказаться от такового. Что важно: этот шаг может быть выполнен французским налогоплательщиком до 8 декабря текущего года через веб-сайт по налогам в разделе «Управление моим подоходным налогом».

В качестве примера приведем следующий: для физических лиц-работодателей во Франции, у которых с января 2021 года больше не было сотрудников на дому и которые не аннулировали аванс до 9 декабря 2021 года, аванс, назначенный в январе 2022 года, будет возвращен при списании их налогов летом 2022 года. И наоборот: тем, кто впервые получил эти налоговые льготы по расходам на 2021 год, все скидки / налоговые льготы будут выплачены летом 2022 года. 

Схема авансовых платежей влияет только на определенные виды расходов

В первую очередь речь идет о скидках или налоговых льготах, связанных со следующими тратами французских граждан:

• пожертвованиями работникам и политическим партиям;
• наймом работника на дому;
• расходами на уход за детьми;
• расходами на проживание в EHPAD (Établissement d'hébergement pour personnes âgées dépendantes – это размещение для зависимых пожилых людей, или иждивенцев, в медико-социальных учреждениях (домах престарелых или в автономных медицинских учреждениях), а также отделениях длительного ухода);
• взносами профсоюзов;
• капитальными затратами на аренду (по программам законов Scellier, Duflot, Pinel, Censi-Bouvard, а также налогоплательщиков, проживающих в Гваделупе, Мартинике и Реюньон).

Шкалы последних трат опишем подробнее. 

Капитальные затраты на аренду по законам Scellier, Duflot, Pinel, Censi-Bouvard

Закон Селлиер (La Loi Scellier). Был одобрен в начале 2009 года. Его основной целью было стимулирование строительства за счет инвестиций в аренду.

Данный закон регулировал инвестиции в недвижимость, предназначенную для аренды, а также последующую дефискализацию (то есть выгодное снижение налоговых выплат). Последняя соответствует определенным элементам: распространяется только на новые или находящиеся в состоянии будущего завершения жилые помещения; приобретенное жилье в обязательном порядке должно быть сдано в аренду в качестве основного жилья. Заменен в 2013 году законом Дюфло, а затем законом Пинеля в 2014 году.

Механизм инвестиций в аренду по закону Селлиер дополнял существующие схемы, такие как закон Борлоо (La Loi Borloo, 2003 года, дополненный в 2005 году, направлен на создание национальной программы обновления городов, сокращение социального неравенства и различий в развитии между территориями, а также обеспечение безопасности многоквартирных домов и кондоминиумов) и закон Робьен (La Loi Robien, 2003 года, дополненный в 2012 и 2013 годах, позволяет инвесторам создавать объекты недвижимости для сдачи в аренду, получая при этом значительное снижение налогов по дефискализации, направленный на то, чтобы вычесть процент от стоимости приобретения дома или квартиры из чистого налогооблагаемого дохода в течение не более 15 лет).

Закон Дюфло о контроле за арендной платой (La Loi Duflot sur l’encadrement des loyers) был принят в 2013 году качестве флагманской меры контроля за арендной платой и был направлен на ограничение чрезмерного повышения арендной платы в крупных населенных пунктах, чтобы расширить доступ к жилью.

Закон Пинеля (La Loi Pinel) 2014 года. Это закон об отмене дефискализации недвижимости, который позволяет снизить подоходный налог (IR), взяв на себя обязательства в течение срока аренды при покупке нового приобретенного жилья в районе, имеющем право на доступ к сокращению налогов на недвижимость. Закон Пинеля пришел на смену законам Дюфло и Селлиер и основан на том же принципе не облагаемых налогом инвестиций в аренду.

Закон Ченси-Бувара (La Loi Censi-Bouvard) 2009 года, его действие продлено в 2021 году. Позволяет французским налогоплательщикам, осуществляющим инвестиции в недвижимость в новом меблированном доме, напрямую снизить свой налог на процент от себестоимости квартиры и вернуть налог на добавочную стоимость на сумму инвестиций. Налоговая выгода при применении данного закона заключается в снижении налогов, а не в уменьшении налогооблагаемого дохода с помощью механизма амортизации недвижимости.

Однако авансовые выплаты распространяются не на все авансовые скидки и/или налоговые льготы по налоговым декларациям. 

Исключения из налоговых льгот на аванс

Получить налоговую выгоду французским гражданам возможно не всегда. Под действие авансовых платежей не подпадают, в частности, le CITE (Crédit d’impôt transition énergétique – налоговый кредит на энергетический переход), а также не влияет на снижение налогов все связанное с подпиской на PME (Petites et moyenne entreprises – капитал малого и среднего бизнеса). Они считаются случайными и, следовательно, не включены в описанную ранее меру авансовых выплат. 

Получить грамотную консультацию в сфере рынка недвижимого имущества, а в частности по вопросам аренды жилья во Франции и системе налоговых льгот при аренде недвижимости, можно у наших специалистов юридического профиля в международной компании Cofrance SARL.